Financiële en estate planning
Recent hebben wij u op de hoogte gesteld over de ontwikkelingen en wijzigingen in box 3 . Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad dat de manier waarop vermogen in box 3 belast wordt in bepaalde gevallen in strijd is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens.
Sinds 9 juni stuurt de belastingdienst brieven naar degenen die bezwaar hebben gemaakt tegen de box 3 heffing voor de jaren 2017 t/m 2020. Daarin staat onder meer dat het bezwaar is meegenomen in de massaal bezwaarprocedure en dat de belastingdienst het bezwaar gegrond heeft verklaard. Naar verwachting krijgt 60% van de mensen die bezwaar hadden gemaakt over de belastingjaren 2017-2020 daardoor rechtsherstel. De aanslagen van de massaal bezwaarmakers worden gefaseerd hersteld vanaf 1 juli tot en met 4 augustus 2022. Hiervoor heeft de belastingdienst tot 4 augustus de tijd. Dat is namelijk de uiterste datum voor het rechtsherstel.
Ook alle mensen waarbij de belastingaanslag nog niet vaststond komen in aanmerking voor het rechtsherstel. Vanaf medio september wordt daarnaast herstel geboden aan de aanslagen over 2017 tot en met 2020 die op 24 december 2021, de dag dat de Hoge Raad uitspraak deed, nog niet onherroepelijk vaststonden. Vanaf medio oktober volgt dan het rechtsherstel voor de aangiften 2017 tot en met 2020 waarbij nog geen aanslag was opgelegd. Ook voor al deze groepen geldt dat mensen hier automatisch bericht over krijgen, zij hoeven hiervoor geen actie te ondernemen.
De overheid gaat voorlopig alleen bezwaarmakers tegen box 3 aanslagen voor de jaren 2017 t/m 2020 compenseren. Het kabinet verwacht met Prinsjesdag een keuze te maken of er rechtsherstel geboden wordt aan niet-bezwaarmakers.
Inmiddels stuurt de belastingdienst ook een brief naar iedereen met een box 3-inkomen in 2021, met uitleg over het gefaseerde herstel van de aanslag voor dit jaar. De belastingdienst gaat de aanslag in twee delen opleggen. Mocht het voor u gelden en mits u al aangifte heeft gedaan, dan ontvangst u eerst een voorlopige aanslag met de oude berekening voor box 3. De definitieve aanslagen voor 2021, op basis van de nieuwe berekening van het box 3-inkomen, gaan na 1 augustus uit.
De compensatie wordt gebaseerd op de ‘forfaitaire spaarvariant’. Hierbij wordt uitgegaan van drie forfaits: voor spaargeld, voor schulden en voor overige bezittingen (waaronder beleggingen). Deze forfaits worden toegepast op de werkelijke vermogensmix, dus de werkelijke verdeling die u in deze categorieën bezit. In deze tabel staan per belastingjaar de rendementspercentages die de Belastingdienst gebruikt per jaartal en type vermogen voor de nieuwe berekening:
| 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | |
| Liquiditeiten | 0,25% | 0,12% | 0,08% | 0,04% | 0,01% |
| Beleggingen | 5,39% | 5,38% | 5,59% | 5,28% | 5,69% |
| Schulden | 3,43% | 3,20% | 3,00% | 2,74% | 2,46% |
Met het volgende hulpmiddel kunt u uw nieuwe box 3-inkomen nagaan. Wij raden u aan om na te gaan of uw eventuele compensatie goed berekend is en/of de aanslag juist is opgelegd. Daarbij is het ook van belang of u destijds de verschillende categorieën juist in de aangifte heeft opgenomen. Voorheen werd het onderscheid van de werkelijke vermogensmix namelijk niet gemaakt en golden dezelfde forfaitaire rendementen in box 3 ongeacht het rendement.
Als u dit wenst te checken voor uw rekening(en) bij Delen Private Bank, dan kunt u uw portefeuilleoverzichten in de Delen App of Delen Online omgeving bekijken die u op kwartaalbasis worden verstrekt. Hierop vindt u de omvang van uw beleggingen en eventuele liquiditeiten terug op de pagina ‘Detail Portefeuille’.
Mocht u zich niet kunnen vinden in de compensatie voor de jaren 2017 t/m 2020 en/of de opgelegde aanslag inkomstenbelasting voor het jaar 2021, dan heeft u de volgende mogelijkheden:
Het voorgaande geldt dus enkel voor belastingplichtigen in box 3. Wij houden de ontwikkelingen nauwlettend in de gaten. Heeft u vragen over het voorgaande ten aanzien van uw eigen situatie? Neem dan gerust contact op met uw private banker.